Дистанционна торговля в Украине компаниями – нерезидентами: особенности налогового регулирования

Эксперты заявляют, что рынок дистанционной торговли стремительно развивается: имея возможность добраться до покупателя в самой труднодоступной точке, дистанционная торговля в Украине набирает обороты. Ряд существенных преимуществ перед традиционной торговлей позволяет дистанционным продажам наращивать объемы. Компании, специализирующиеся на дистанционной торговле, применяют все возможные каналы, интернет, телевидение и возможности мобильной связи, чтобы донести информацию о своем товаре или услуге потребителю.

Например, в некоторых европейских странах обороты дистанционной торговли достигают 7% от национального ВВП! Конечно, в Украине цифры гораздо скромнее, но, по оценкам специалистов, при сохранении сегодняшних темпов роста этой отрасли, в течение ближайших пяти лет доля дистанционной торговли сможет составить более 3% ВВП страны. Однако это маленькие цифры, например, по сравнению с Германией или соседней Польшей, что означает, что у украинского рынка дистанционной торговли очень большой потенциал. При этом рынок Украины интересен не только для местных компаний но и для компаний – нерезидентов, которые хотели бы продавать свои товары украинским потребителям. В данной статье мы рассмотрим именно этот вариант компаний дистанционного торговли – компании-нерезидента, а также некоторые налоговые аспекты ведения такого бизнеса.

Существует несколько основных вариантов организации бизнеса компании дистанционной торговли – нерезидента Украины:
• через зарегистрированное на территории Украины юридическое лицо;
• через зарегистрированное на территории Украины представительство;
• путем использования посреднических услуг украинских предприятий;
• без регистрации бизнеса на территории Украины.

Изначально, самым разумным моет показаться вариант регистрацией на территории Украины юридического лица или представительства, однако именно этот вариант имеет наибольшее количество рисков и недостатков, описанных:
• существенная налоговая нагрузка на субъектов хозяйствования Украины (налог на добавленную стоимость 20% при импорте + таможенная пошлина в соответствии с таможенным тарифом Украины + налог на прибыль + иные налоги);
• фискальный подход налоговых органов, направленный на наполнение государственного бюджета, который означает излишние налоговые требования фискальных органов;
• сложность защиты прав в судебных спорах с фискальной службой (суды в 9 из 10 случаев дают неформальные преимущества фискальным службам);
• частые налоговые проверки;
• некоторая сложность регистрации, особенно для представительств.

Деятельность с использованием посреднических услуг украинских предприятий тоже имеет свои недостатки, в частности, довольно деятельность таких предприятий облагается достаточно высокими налогами, что приводит к увеличению комиссионных в пользу таких предприятий и, как следствие, к уменьшению прибыли самой компании дистанционной торговли. Потому стоит остановиться на варианте деятельности компании – нерезидента на территории Украины без регистрации на территории Украины юридического, и рассмотреть все преимущества, которые дает такой вариант. Стоит понимать, обязательным условием работы по данному варианту является ввоз товаров в Украину только посредством почтовых международных отправлений, что, в свою очередь, переносит обязанность по уплате всех налогов в страну регистрации компании – нерезидента. Также отсутствует обязанность уплаты налога на добавленную стоимость и таможенные пошлины при ввозе товара путем международных почтовых отправлений при соблюдении следующих условий:
• стоимость товара до 300 Евро;
• товар поступает от одного отправителя в адрес одного получателя не более 1 раза в сутки;
• номенклатура и количество товара не должно выглядеть как “оптовая партия”;
• в случае стоимости товара более 300 евро – необходимо платить НДС 20% и ввозную пошлин3 10% (рассчитывается исходя из сумы, превышающей 300 евро).

Деятельность без регистрации на территории Украины юридического лица или представительства, например при использовании схем консигнации, предусматривает возможность формирования налогового кредита по экспортному НДС в результате экспорта товара из страны регистрации. При этом основные условия таможенного оформления товаров таковы:
• главная задача – обоснование, что ввозимый товар является международным почтовым отправлением;
• оформление международных почтовых отправлений с пометкой “консигнация” осуществляется на бланке единого административного документа (Постановление Кабинета Министров Украины №450 от 21.05.2012 года);
• в одной таможенной декларации на бланке единственного административного документа может быть задекларировано до 999 товаров.

Таким образом видно, что дистанционная торговля – это связующее звено, существование которого очень выгодно как для производителей, так и для потребителей. А если принять во внимание популярность торговли по каталогам во всем мире, легко убедиться, что даже глубокий кризис не способен значительно дестабилизировать этот сегмент рынка. Несомненно, рынок дистанционной торговли в Украине будет развиваться ускоренными темпами, будет происходить изучение зарубежного опыта в данном направлении. Потому было бы разумным многим компаниям дистанционной торговли – нерезидентам, рассматривать украинский рынок как один их высокопотенциальных.

Автор: Кидалов Игорь